{"id":25838,"date":"2025-06-25T11:45:00","date_gmt":"2025-06-25T09:45:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.wikicasa.it\/news\/?p=25838"},"modified":"2025-06-25T11:45:00","modified_gmt":"2025-06-25T09:45:00","slug":"categoria-catastale-d-7-tassazione-e-normative","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.wikicasa.it\/news\/categoria-catastale-d-7-tassazione-e-normative\/","title":{"rendered":"Categoria catastale D\/7: tassazione e normative"},"content":{"rendered":"\n
\"\"<\/figure>\n\n\n\n

Tra gli immobili a destinazione speciale, troviamo la specifica categoria catastale D\/7<\/strong>: scopriamo insieme quali immobili ne fanno parte, quali sono gli elementi distintivi e la tassazione correlata.<\/p>\n\n\n

Cosa significa la categoria D\/7 nel catasto<\/h2>\n\n\n

La categoria D\/7<\/strong> comprende i fabbricati costruiti o adattati per speciali esigenze di una attivit\u00e0 industriale<\/strong> e non suscettibili di destinazione diversa senza radicali trasformazioni.<\/p>\n\n\n\n

Il Gruppo \u201cD\u201d include tutti gli immobili definiti \u201ca destinazione speciale<\/strong>\u201d, come per esempio opifici, alberghi, teatri, ospedali, banche, assicurazioni e altri ancora.<\/p>\n\n\n\n

I fabbricati classificati in questo gruppo, sono difficilmente convertibili<\/strong> per usi diversi da quelli per cui sono stati costruiti o adattati.<\/p>\n\n\n

Differenze tra categoria D\/7 e altre categorie catastali<\/h2>\n\n\n

I fabbricati censiti in Catasto con la categoria D\/7 possono essere facilmente confusi con quelli della categoria D\/1, \u201cOpifici\u201d, ma mentre questi ultimi sono pi\u00f9 genericamente \u201cindustriali\u201d, quelli della categoria D\/7 sono specificamente destinati ad un\u2019attivit\u00e0 industriale o produttiva.<\/p>\n\n\n\n

Questo significa che la loro riconversione \u00e8 particolarmente complessa e, ovviamente, costosa.<\/p>\n\n\n\n

Rientrano nella categoria catastale D\/7, per esempio, gli impianti automatizzati per il lavaggio di veicoli dotati di specifiche attrezzature, le discariche per lo smaltimento dei rifiuti solidi urbani o gli impianti sportivi senza costruzioni o con semplici gradinate.<\/p>\n\n\n

Tassazione e rendita catastale degli immobili D\/7<\/h2>\n\n\n

A tutti i fabbricati del Gruppo \u201cD\u201d \u00e8 attribuita una Rendita Catastale secondo un procedimento che si basa sulla singola unit\u00e0 immobiliare<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

La metodologia per l\u2019attribuzione della rendita \u00e8 piuttosto complessa e tiene conto di approcci diversificati, come ad esempio:<\/p>\n\n\n\n

  • l’approccio reddituale;<\/li>
  • di mercato;<\/li>
  • di costo;<\/li>
  • l\u2019approccio di costo deprezzato.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

    Per quanto riguarda la tassazione<\/strong> di questi immobili, dobbiamo distinguere l\u2019IMU dalle imposte sul reddito.<\/p>\n\n\n\n

    La determinazione dell\u2019IMU<\/strong> \u00e8 stabilita dalla Legge e per gli immobili della categoria catastale D\/7 il valore imponibile si determina secondo la formula:<\/p>\n\n\n

    Rendita Catastale x 1,05 x 65<\/strong><\/h4>\n\n\n

    Una volta noto il valore imponibile, l\u2019IMU parte da un minimo dello 0,76% riservato allo Stato, che i comuni possono incrementare sino ad un massimo dello 0,30% aggiuntivo.<\/p>\n\n\n\n

    Le scadenze per il versamento dell\u2019IMU sono:<\/p>\n\n\n\n

    • 16 giugno<\/strong>, per l\u2019acconto<\/strong> del 50%<\/li>
    • 16 dicembre<\/strong>, per il saldo<\/strong> del restante 50%<\/li><\/ul>\n\n\n\n

      Per quanto riguarda le imposte sul reddito<\/strong> dobbiamo distinguere tra i seguenti casi:<\/p>\n\n\n\n

      • persona fisica che non esercita attivit\u00e0 di impresa;<\/li>
      • persona fisica che esercita attivit\u00e0 di impresa;<\/li>
      • societ\u00e0 di persone;<\/li>
      • societ\u00e0 di capitali.<\/li><\/ul>\n\n\n\n

        La persona fisica che non esercita attivit\u00e0 di impresa<\/strong> pagher\u00e0 l\u2019IMU, ma non pagher\u00e0 l\u2019IRPEF sul reddito da fabbricati, in virt\u00f9 dell\u2019alternativit\u00e0 tra IMU e IRPEF (se si paga IMU, non si paga IRPEF).<\/p>\n\n\n\n

        La persona fisica che esercita attivit\u00e0 di impresa<\/strong> non pagher\u00e0 l\u2019IRPEF sull\u2019immobile, ma il reddito che indirettamente deriva dal suo utilizzo, confluir\u00e0 nel reddito di impresa e sar\u00e0 tassato con IRPEF alle aliquote ordinarie.<\/p>\n\n\n\n

        Le aliquote ordinarie IRPEF, attualmente, sono:<\/p>\n\n\n\n

        • 23% fino a 28.000,00 euro<\/li>
        • 35% oltre 28.000,00 euro sino a 50.000,00 euro<\/li>
        • 43% oltre 50.000,00 euro<\/li><\/ul>\n\n\n\n

          Attenzione per\u00f2: se avr\u00e0 scelto il regime forfettario<\/strong>, non pagher\u00e0 IRPEF sul reddito di impresa, ma un\u2019imposta sostitutiva del 15%, che pu\u00f2 essere ridotta al 5% per i primi cinque anni di attivit\u00e0.<\/p>\n\n\n\n

          Anche per le societ\u00e0<\/strong> non esiste una tassazione diretta sul reddito per l\u2019immobile, ma il contributo al reddito che l\u2019immobile produce, confluisce nel reddito di impresa<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

          Il reddito di impresa prodotto dalle societ\u00e0 di persone<\/strong> viene attribuito ai soci in relazione alle loro quote, e ognuno di loro pagher\u00e0 IRPEF in base alle proprie aliquote, indipendentemente dalla distribuzione degli utili.<\/p>\n\n\n\n

          Sul reddito di impresa, inoltre, si pagher\u00e0 anche l\u2019IRAP del 3,9%.<\/p>\n\n\n\n

          Il reddito prodotto dalle societ\u00e0 di capitali<\/strong> viene tassato con l\u2019IRES proporzionale al 24%, oltre che con l\u2019IRAP del 3,9%.<\/p>\n\n\n\n

          Sulla parte di reddito distribuito dalle societ\u00e0 di capitali, i soci pagheranno un\u2019imposta sostitutiva del 26%, che sar\u00e0 trattenuta direttamente dalla societ\u00e0.<\/p>\n\n\n

          Come richiedere il cambio di categoria catastale<\/h2>\n\n\n

          Come abbiamo visto, un fabbricato classificato nella categoria D\/7 non \u00e8 suscettibile di diversa destinazione senza una trasformazione radicale.<\/p>\n\n\n\n

          Esso contiene impianti, macchinari e opere che sono funzionali alla specifica attivit\u00e0 svolta.<\/p>\n\n\n\n

          Anche se in via teorica \u00e8 possibile ipotizzare un cambio di destinazione d\u2019uso, i costi da mettere in conto sono certamente significativi.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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